Задание: рассчитайтесь с бюджетом по НДС
Здравствуйте! Пожалуйста, проверьте правильность решения ))
Исходные данные:
ООО «Глинт» создало нематериальный актив (компьютерную программу для расчета нагрузок при строительстве очистных сооружений) стоимостью 2000000 руб. К разработке программы привлекались работники ОАО «Экологический центр «Вейн»» и консультанты компьютерной фирмы «Эль». Стоимость работ, выполненных Экологическим центром, составила 354000 руб., в т.ч. НДС - 54000 руб.; а компьютерной фирмой - 944000 руб., в т.ч. НДС - 144000 руб.
Задание. ООО «Глинт» продает программу на электронном носителе американской фирме «WAY». Согласно условиям договора стоимость электронного носителя с записанной на нем компьютерной программой определена в сумме 3000000 руб. Рассчитайтесь с бюджетом по НДС, если:
1) Вариант – фирма «WAY» не зарегистрирована в РФ в качестве налогоплательщика и не имеет в РФ постоянного представительства.
2) Вариант – фирма «WAY» имеет постоянное представительство в России.
Решение:
1) Вариант.
Покупатель – фирма «WAY», не зарегистрирован в РФ в качестве налогоплательщика и не имеет в РФ постоянного представительства, но ООО «Глинт» продает программу на электронном носителе с составлением договора купли-продажи электронного носителя, который содержит экземпляр программы, то есть продаёт товар в качестве материального носителя, что позволяет ООО «Глинт» в соответствии со статьёй 164 Налогового Кодекса РФ применить при экспорте данного товара ставку НДС 0% с последующим получением налоговых вычетов в сумме уплаченного сторонним организациям НДС (54000 руб. + 144000 руб. = 198000 руб.), то есть 198000 руб. бюджет обязан перечислить на расчетный счет ООО «Глинт».
2) Вариант
Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей главы 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации (пункт 2 статьи 306 НК РФ). Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение. При этом деятельность по созданию отделения сама по себе не создает постоянного представительства.
ООО «Глинт» должен перечислить в бюджет НДС в порядке, общепринятом для российских организаций. Ставка НДС для программного продукта составляет 18%.
D = С/1(В) х В
где С – сумма с НДС
В – ставка налога
D – сумма НДС
3000000 руб. /118*18 = 457627 руб. сумма НДС по сделке
54000 руб. + 144000 руб. = 198000 руб. сумма НДС, уплаченная сторонним организациям.
457627 руб. – 198000 руб. = 259627 руб. сумма, которую необходимо перечислить в бюджет.
Исходные данные:
ООО «Глинт» создало нематериальный актив (компьютерную программу для расчета нагрузок при строительстве очистных сооружений) стоимостью 2000000 руб. К разработке программы привлекались работники ОАО «Экологический центр «Вейн»» и консультанты компьютерной фирмы «Эль». Стоимость работ, выполненных Экологическим центром, составила 354000 руб., в т.ч. НДС - 54000 руб.; а компьютерной фирмой - 944000 руб., в т.ч. НДС - 144000 руб.
Задание. ООО «Глинт» продает программу на электронном носителе американской фирме «WAY». Согласно условиям договора стоимость электронного носителя с записанной на нем компьютерной программой определена в сумме 3000000 руб. Рассчитайтесь с бюджетом по НДС, если:
1) Вариант – фирма «WAY» не зарегистрирована в РФ в качестве налогоплательщика и не имеет в РФ постоянного представительства.
2) Вариант – фирма «WAY» имеет постоянное представительство в России.
Решение:
1) Вариант.
Покупатель – фирма «WAY», не зарегистрирован в РФ в качестве налогоплательщика и не имеет в РФ постоянного представительства, но ООО «Глинт» продает программу на электронном носителе с составлением договора купли-продажи электронного носителя, который содержит экземпляр программы, то есть продаёт товар в качестве материального носителя, что позволяет ООО «Глинт» в соответствии со статьёй 164 Налогового Кодекса РФ применить при экспорте данного товара ставку НДС 0% с последующим получением налоговых вычетов в сумме уплаченного сторонним организациям НДС (54000 руб. + 144000 руб. = 198000 руб.), то есть 198000 руб. бюджет обязан перечислить на расчетный счет ООО «Глинт».
2) Вариант
Под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей главы 25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации (пункт 2 статьи 306 НК РФ). Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение. При этом деятельность по созданию отделения сама по себе не создает постоянного представительства.
ООО «Глинт» должен перечислить в бюджет НДС в порядке, общепринятом для российских организаций. Ставка НДС для программного продукта составляет 18%.
D = С/1(В) х В
где С – сумма с НДС
В – ставка налога
D – сумма НДС
3000000 руб. /118*18 = 457627 руб. сумма НДС по сделке
54000 руб. + 144000 руб. = 198000 руб. сумма НДС, уплаченная сторонним организациям.
457627 руб. – 198000 руб. = 259627 руб. сумма, которую необходимо перечислить в бюджет.
Comments
-
Добрый вечер!
Очень неоднозначным мне кажется Ваш вопрос, Юлия))) Поэтому за бесспортность ответа не поручусь))) Итак, давайте смотреть, что мы имеем по варианту 1.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность в России. Таким образом, продажа иностранной фирме, не осуществляющей деятельности в РФ, компьютерной программы не является облагаемой НДС операцией, следовательно, нормы о возмещении НДС к ней не применимы. При этом НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), использованных для данной операции, к вычету не принимается, а учитывается в их стоимости (пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 02.08.2005 N 2617/05 налогообложение производится по ставке 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны.
Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. При этом под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Нормы Гражданского кодекса РФ выделяют следующие объекты гражданских прав: имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.
Если предметом операции не является имущество, ставка 0% не подлежит применению.
Суд ссылается на то, что авторское право на произведение, объектом которого в том числе являются и компьютерные программы, не связано с правом собственности на материальный объект, в котором произведение выражено, а передача права собственности на материальный объект или права владения материальным объектом сама по себе не влечет передачи каких-либо прав на произведение, выраженное в этом объекте.
Права на программное обеспечение являются объектом авторского права. И в силу прямого указания в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ в отношении передачи авторских прав и иных аналогичных прав действует режим налогообложения услуг.
Объект налогообложения (реализация работ и услуг на территории Российской Федерации) возникает только в том случае, если покупатель упомянутых объектов гражданских прав осуществляет деятельность на территории России. Поскольку в рассматриваемом деле покупателем является иностранная организация, соответствующие операции не образуют объекта обложения налогом.
Возможно, в настоящее время произошли изменения в трактовках))) -
Спасибо за ответ!!!!
